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国卫税务有限公司为HLB国卫会计师事务所有限公司集团的其中一个部门。HLB 国卫会计师事务所有限公司为英国特许会计师及香港资深会计师事务所,及HLB国卫集团成员。本事务所早于六十年前已在香港执业,后于一九八三年开始以现时名称经营,追源溯始,早于二百多年前,本集团已在英国运作。

二零二二至二三财政年度
香港政府财政预算案摘要


财政司司长陈茂波先生于2022年2月23日向香港立法会宣读了2022/23财政年度的政府财政预算案。此预算案须经立法会审议通过后方能生效,这些建议在法律通过之前不会成为法律。

经济表现和展望

在2021年,香港实质本地生产总值为百分之六点四。2021年人均本地生产总值实质增长率为百分之七点七。香港政府预计2022年实质本地生产总值为百分之二至三点五,而名义本地生产总值为百分之四至五点五。

2021年整体通胀率为百分之一点六;基本通胀率为百分之零点六。至于2022年,政府预计全年整体通胀率平均为百分之二点一,基本通胀率则为百分之二。

经济指标总结如下:

 

2021

2022(预测)

2023-2026
中期预测

本地生产总值实质增长率

-6.4%

2 - 3.5%

3% (每年)

基本通胀率

0.6%

2%

2.5% (每年)


2021年的平均失业率增至百分之五点二。

2021/22年度政府收入的修订预算达六千八百二十七亿,较原来预算高百分之十五点五,即九百一十八亿元。差额主因乃地价和利得税的收入较预期多。政府支出方面,修订预算为六千九百九十亿元,较原来预算低百分之四,即二百八十八亿元。主要是由于经营开支较预期低。 政府预测2021/22年度盈余为一百八十九亿元,财政储备在2022年3月31日预计为九千四百六十七亿元。

政府预算2022/23年度的总收入为七千一百五十九亿元,总开支预计达到八千零七十三亿元,经常开支为五千六百三十五亿元。政府预算2023年3月底的综合亏损和财政储备分别为五百六十三亿元和八千九百零三亿元。综合账目预计亦会连续四年录得盈余。

现概括2022/23年度的财政预算案如下:

预算案摘要

2022/23预算案有下列建议:

薪俸税及个人入息课税

宽减2021/22年度100%的薪俸税及个人入息课税,上限为港币10,000元(上年为港币10,000元)。有关扣减会在2021/22年度的最终应缴税款反映。

薪俸税税率

参看下表,应缴税款的计算方法为个人入息实额减去可扣除的开支、认可慈善捐款及免税额,乘以以下累进税率:

应课税入息实额(税阶)

税率

最初的HK$50,000

2%

其次的HK$50,000

6%

其次的HK$50,000

10%

其次的HK$50,000

14%

余额

17%


但若纳税人所须缴付的税款超过以标准税率(即15%)所计算的,即应课税入息减去可扣除的开支及认可慈善捐款(但不包括免税额)而计算的数目,则只须缴交较低税款。

根据财政预算案,标准税率、边际税率及税阶维持不变。薪俸税的应缴税款以纳税人的应课税入息实额按累进税率计算;或以入息净额(未有扣除免税额)按标准税率计算,两者取较低的税款额征收。

2022/23课税年度起的免税额及扣除项目总结如下:

免税额和扣除项目

2021/22
港币

2022/23 (建议)
港币

个人免税额:

 

 

基本免税额

132,000

132,000

已婚人士免税额

264,000

264,000

单亲人士免税额

132,000

132,000

伤残人士免税额

75,000

75,000

子女免税额(每名计算)

 

 

第一名至九名子女

 

 

  • 出生年度

240,000

240,000

  • 其他年度

120,000

120,000

(每名)供养父母 / 祖父母 / 外祖父母

 

 

年龄为60岁或以上,或有资格根据政府伤残津贴

 

 

  • 不与纳税人同住;或

50,000

50,000

  • 全年与纳税人同住

100,000

100,000

年龄为55-59岁

 

 

  • 不与纳税人同住;或

25,000

25,000

  • 全年与纳税人同住

50,000

50,000

伤残受养人

75,000

75,000

供养兄弟/姊妹

37,500

37,500

 

 

 

扣除项目:

最高限额
港币

最高限额
港币

  • 个人进修开支

100,000

100,000

  • 居所贷款利息

100,000
(20个课税年度)

100,000
(20个课税年度)

  • 认可慈善捐款

应评税收入
的35%

应评税收入
的35%

  • 长者住宿照顾开支

100,000

100,000

  • 向认可退休计划支付的强制性供款

18,000

18,000

  • 合资格自愿医保计划保单保费

每名受保人8,000

每名受保人8,000

  • 年金保费及强积金自愿性供款

60,000

60,000

  • 住宅租金开支扣除

不適用

100,000



利得税

宽减2021/22课税年度100%的利得税,上限为币$10,000元(上年为港币$10,000元)。有关扣减会在2021/22年度的最终应缴税款反映。

物业税

物业税税率维持15%不变。是次2021/22年度的100%(上限为港币一万元)税款宽减并不适用于物业税。但赚取租金收入的个别人士,如符合资格,或可通过选择个人入息课税而获得宽减。

累进差饷制度

政府就住宅物业引入累进差饷制度,建议应课差饷租值超过五十五万元的住宅物业,建议首五十五万元租值同样按百分之五征收差饷,其后二十五万元租值则按百分之八征收,超出八十万元的租值会按百分之十二征收,由2024/25课税年度起生效。

银色债券、绿色债券及通胀挂钩债券

  1. 计划在下年度发行不少于100亿元的绿色债券。

  2. 继续发行不少于350亿元的银色债券和不少于150亿元的通胀挂钩债券。

其他措施

(a) 支持个人:

  1. 为失业人士提供百分百担保个人特惠贷款。贷款额上限80,000元,申请期6个月,年利率固定1%,最长分5年摊还,首12个月只需还息,如期全额还款后可获退还已缴利息。

  2. 降低「公共交通费用补贴计划」的门槛至200元,为期半年(五月至十月)。向每月超出二百元实际公共交通开支的市民提供三分之一的补贴,补贴金额会以每月五百元为上限。

  3. 建议设立住宅租金开支扣除,给予没持有任何物业的薪俸税和个人入息课税纳税人,每个课税年度的扣除上限100,000元,由2022/23课税年度起生效。

  4. 提升持续进修基金资助上限至25,000元,并撤销年龄上限。

(b) 一次性措施:

  1. 宽减2022/23年度住宅物业差饷,首两季每季上限1,500元,后两季每季上限1,000元。

  2. 发放额外半个月的综合社会保障援助标准金额、高龄津贴、长者生活津贴或伤残津贴,鼓励就业交通津贴亦有相若安排。

  3. 补贴每个电力住宅用户户口1,000元。

  4. 为2023年中学文凭试学校考生代缴考试费。

  5. 向每名合资格的18岁或以上香港永久性居民及新来港人士,分期发放总额10,000元 的电子消费券。

(c) 支持企业:

  1. 延长100%政府担保的企业特惠低息贷款的申请时限至2023年六月底;进一步提高每家企业最高贷款额,由18个月雇员薪金及租金的总和增至27个月,贷款上限由600万元增至900万元;最长还款期由8年延长至10年;以及容许企业选择用较长时间偿还部份本金。

  2. 宽减2022/23年度非住宅物业差饷,首两季每季上限5,000元,后两季每季上限2,000元。

  3. 宽免2022/23年度商业登记费。

  4. 非住宅用户水费/排污费:宽减额外8个月75%水费/排污费,每月上限20,000元/12,500元。

  5. 政府物业及土地地契条款豁免书租金:6个月宽减75%(如应政府要求而关闭可获100%宽免)。

  6. 为指定行业商户提供暂缓追讨欠租安排。禁止业主对未能如期缴交租金的租户,终止租约、服务, 或采取其他法律行动。措施为期三个月,可按需要 延长最多三个月;法例在 六个月后自动失效。

  7. 延长豁免/宽减现行34类政府收费12个月。

(d) 其他:

  1. 增加「未来基金」对「香港增长组合」的分配,成立50亿元「大湾区投资基金」,聚焦粤港澳大湾区的投资机会。

  2. 就经济合作与发展组织(经合组织)对侵蚀税基及转移利润而制订的新方案(Base Erosion and Profit Shifting 2.0,英文简称「BEPS 2.0」),政府已就如何落实BEPS 2.0,与受影响的企业交流,阐明政府的原则,包括维持香港税制简单、明确和具透明度的优势,保留地域来源征税等,以及尽量减轻企业的合规负担。政府会和有关企业保持沟通,让它们尽快适应新的税务规则。

    政府打算在今年下半年向立法会提交立法建议,以按照国际共识落实全球最低实际税率等相关规定。与此同时,我们会考虑由二零二四/二五课税年度开始向上述大型跨国企业集团征收本地最低补足税,确保它们的实际税率达致全球最低实际税率百分之十五的水平,以保障本港的征税权。

  3. 香港目前已经签订了四十五个全面性避免双重课税协定(全面性协定),并正与十四个税务管辖区进行商讨,以减低外资企业在港营商的双重课税。

  4. 建议就单一家族办公室所管理的合资格家族投资管理实体提供税务宽免,预计相关安排将自二零二二至二三课税年度起生效。


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