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一般资料
贸易、货币、金融及司法体制
法定审计要求
香港税制结构
在香港开设公司
在香港联交所上市
在香港营商
香港税制结构
薪俸税

基本上,源自香港的受雇收入必须缴交薪俸税。对高收入人士而言,他们的薪俸税通常按标准税率(2017/18: 15%)征收。至于2017/18评税年度所得年薪低于港币$1,797,000(单人)或港币$2,919,000(夫妇)的纳税人则可在2017/18评税年度享受较低的税率。有关税收优惠待遇适用于香港永久居民及非香港永久居民。

收入来源

薪俸税是按基本受雇地为征收税款的主要原则。基本上,任何人士有来源于香港雇佣合约的受雇收入,都必须缴纳薪俸税。除非所有的收入均源自海外服务, 则有关的受雇收入无须缴纳薪俸税。判定基本受雇地的原则包括:聘用合同是否在香港签订、生效, 雇主是否香港税务居民以及薪酬是否在香港支付。

同时,如雇员部份时间在海外提供服务,并为其取得海外收入缴付与薪俸税相类似的税款,有关收入则可被豁免征收薪俸税。上述豁免的主要原意是为了避免对在香港和内地提供服务的个人取得的所得双重征税。事实上,有关豁免亦适用于其他境外相类似的情况。

至于香港公司董事取得的袍金是否需要被征收薪俸税,则有另外一套适用的原则。董事袍金之来源是根据该公司之管理及控制所在地点来决定。不论该董事是否在香港提供服务,只要该公司之管理及控制所在地均在香港,有关的董事袍金需要全数缴纳薪俸税。

欢迎向本事务所的税务部查询阁下或贵公司之雇员有关缴纳薪俸税的问题。我们乐意为您提供专业顾问意见。

豁免及物质福利

倘若雇员(不论他/她是香港居民或非香港居民)所提供的服务均在海外进行,或非香港通常居住居民在该评税年度访港时间不超过六十天,上述雇员所取得的收入将不用缴纳薪俸税。可是,此豁免不适用于公司董事袍金收入。

此外,如雇员在海外提供服务,并为其取得的收入缴付与薪俸税相类似的税款,有关收入则可被豁免征收薪俸税。

海运、空运业务员工则根据特定的征税方式来计算应课税收入。

自二零零零年起,香港实施强制性公积金计划,以保障员工的退休福利。有关公积金供款会按雇员收入的5%提取(自二零一四年六月一日起,雇员每月相关收入的上限为港币$30,000)。除了强制性公积金之外,雇员及雇主均无需缴纳其他社会保障基金、国家保险基金等费用。同时,雇员可在其薪俸税的计算中扣除其公积金供款,限额为每年港币$18,000。

物质福利

值得注意的是,香港税制提供多项税收优惠(如:雇主提供住宿、物质福利),以吸引跨国集团的高级职员到香港工作,以配合集团于亚太区的业务发展。

欢迎向本事务所的税务部查询阁下或贵公司如何对员工福利优惠作出税务安排。我们乐意为您提供专业顾问意见。